怎么编制财务预算

编制财务预算是一项系统性很强的工作，以下是详细的步骤和要点：一、明确预算目标:与企业战略相结合:首先要了解企业的战略方向。例如，企业是处于扩张阶段，计划开拓新的市场或推出新产品，那么预算目标就需要围绕支持这些战略举措来设定。如果企业战略是优化成本结构以提高竞争力，那么预算目标就应聚焦在成本控制和效率提升上。

怎么编制财务预算

预算目标要与企业的长期和短期目标相匹配。长期目标可能是成为行业内的领军企业，短期目标可能是实现一定比例的销售增长或利润率提升。预算目标可以是具体的财务指标，如年度销售收入达到X万元，成本控制在X万元以内，净利润率达到X%等。

考虑利益相关者期望

股东期望企业有良好的盈利能力和资产增值，所以预算中要体现对利润和股东权益回报率的规划。例如，股东希望企业未来一年的净资产收益率（ROE）达到15%，那么在预算编制时就要考虑如何通过合理的资源配置来实现这一目标。

债权人关注企业的偿债能力，预算要确保有足够的现金流来按时偿还债务。比如，企业有一笔银行贷款，需要在预算中安排足够的资金用于支付利息和本金，确保流动比率和速动比率等偿债指标保持在合理水平。

员工期望有稳定的收入和良好的工作环境，预算要考虑人力成本的合理安排，包括工资、福利和培训费用等，以保持员工的满意度和忠诚度。

二、收集和分析历史数据

财务数据收集

收集企业以往年度的财务报表，包括资产负债表、利润表和现金流量表。例如，通过分析过去三年的销售数据，可以了解销售增长趋势、季节性波动等情况。如果企业销售有明显的季节性，如服装企业在冬季和夏季销售旺季，那么在编制预算时就要考虑这种波动对库存、资金流等方面的影响。

查看成本数据，包括直接成本（如原材料采购成本、直接人工成本）和间接成本（如管理费用、销售费用）。分析各项成本的构成和变化趋势，找出成本控制的关键点。例如，发现过去两年原材料成本占总成本的比例逐年上升，就需要在预算编制时考虑如何通过谈判降低原材料采购价格或寻找替代材料来控制成本。

非财务数据收集

收集业务量数据，如生产企业的产量、销售企业的销售量、服务企业的服务次数等。这些数据可以帮助确定成本与业务量之间的关系。例如，一家餐厅可以通过分析过去每月的客流量和相应的食材成本、人工成本等，来预测未来在不同客流量水平下的成本支出。

收集市场数据，包括行业竞争态势、市场需求变化、产品价格走势等。如果市场上出现新的竞争对手，可能会对企业的市场份额和产品价格产生影响，这些因素都需要在预算编制时加以考虑。例如，一家电子产品企业发现竞争对手推出了一款类似但价格更低的产品，那么在预算中就需要考虑可能的价格调整和市场份额下降对收入的影响。

三、制定预算编制方法

增量预算法

这种方法是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整原有费用项目金额来编制预算。例如，企业去年的管理费用为100万元，今年计划在去年基础上增加10%用于员工培训和办公设备更新，那么今年的管理费用预算就是110万元。

增量预算法的优点是编制简单，符合传统的思维模式。但缺点是可能导致预算的不合理性，因为它是基于过去的费用水平，没有考虑费用的必要性和合理性。如果企业过去存在一些不必要的开支，这种方法可能会将这些开支延续下去。

零基预算法

零基预算法是“以零为基础编制预算的方法”。在编制预算时，对于任何一个预算项目，不是以现有费用水平为基础，而是以零为起点，从根本上考虑各项费用是否必要及其数额的大小。例如，企业要编制广告费用预算，不是简单地在去年广告费用基础上进行调整，而是要从零开始，分析每一种广告渠道（如电视广告、网络广告、户外广告等）的必要性、效果和成本，根据预算期的销售目标和市场情况来确定合理的广告费用金额。

零基预算法的优点是可以有效控制成本，避免不必要的开支。但缺点是编制工作量大，因为需要对每一项费用进行详细分析和评估。

固定预算法和弹性预算法

固定预算法是以某一固定的业务量水平作为编制预算的基础，不考虑预算期业务量水平可能发生的变动。例如，企业按照去年的实际业务量编制预算，假设业务量不会发生变化。这种方法比较适合业务量相对稳定的时期。

弹性预算法是按照预算期内可预见的业务量水平编制的预算。它可以根据业务量的变化而相应调整。例如，企业预计今年的销售量可能在1000 - 1500件之间，就可以按照这个业务量区间编制弹性预算，分别计算在1000件、1200件和1500件业务量水平下的成本和利润情况。弹性预算法能够更好地应对业务量的不确定性，但编制相对复杂。

四、具体预算编制内容

销售预算

预测销售量和销售价格。销售量可以通过市场调研、历史销售数据分析、销售团队的预测等方法来确定。例如，企业通过市场调研发现消费者对某新产品的需求在未来一年将增长20%，结合企业自身的市场份额和销售能力，预测销售量为12000件。销售价格可以根据市场竞争状况、成本加成等因素来确定。如果产品的成本为100元，企业希望获得30%的毛利率，那么销售价格就可以定为143元左右。

计算销售收入。销售收入 = 销售量 × 销售价格。同时，还要考虑销售回款情况。如果企业的销售政策是70%的货款在销售当月收回，30%在下月收回，那么在编制现金流量预算时就需要考虑这种回款时间差异。

生产预算

确定生产量。生产量 = 预计销售量 + 预计期末存货量 - 预计期初存货量。例如，企业预计销售量为12000件，期初存货为1000件，期末存货计划为1500件，那么生产量 = 12000 + 1500 - 1000 = 12500件。

计算生产成本。生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用。直接材料成本可以根据生产量和单位材料成本来计算。例如，每件产品需要5千克原材料，原材料单价为10元/千克，生产12500件产品，直接材料成本 = 12500 × 5 × 10 = 625000元。直接人工成本可以根据生产量和单位人工成本来计算。制造费用可以采用分摊的方式，根据生产工时、机器工时等因素来分摊到每件产品上。

成本费用预算

直接成本预算。除了生产成本中的直接材料和直接人工外，还包括销售成本中的销售佣金等。例如，企业规定销售佣金为销售收入的5%，如果销售收入为170万元，销售佣金成本就是8.5万元。

间接成本预算。包括管理费用、销售费用和财务费用。管理费用预算要考虑办公费用、管理人员工资、差旅费等。例如，根据企业过去的管理费用水平和预计的增长情况，预计办公费用为20万元，管理人员工资为50万元，差旅费为10万元等。销售费用预算要考虑广告费用、销售人员工资、运输费用等。财务费用预算要考虑利息支出、汇兑损益等。

现金流量预算

现金流入预算。主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的利息、股利等投资收益，以及借款收到的现金等。例如，企业预计销售商品收到现金150万元，收到银行存款利息0.5万元，借款收到现金50万元。

现金流出预算。主要包括购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，偿还债务支付的现金等。例如，企业预计购买原材料支付现金60万元，支付职工工资30万元，支付税费10万元，偿还银行贷款本金20万元。

计算现金净流量。现金净流量 = 现金流入 - 现金流出。通过现金流量预算可以预测企业在未来预算期内的现金收支情况，确保企业有足够的现金来维持日常运营和偿还债务。