2025关联企业认定的相关法律规定

关于2025年关联企业认定的相关法律规定，可以从以下几个方面进行说明：一、关联企业认定的法律依据：关联企业的认定主要依据以下法律法规：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例：第四十一条和第一百零九条明确指出，关联企业是指与企业存在以下关系之一的企业、组织或个人：在资金、经营、购销等方面存在直接或间接的控制关系；直接或间接地同为第三方控制；在利益上具有其他相关联关系。

2025关联企业认定的相关法律规定

《公司法》：

第二百一十六条对“关联关系”的定义包括控股股东、实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其控制或影响的企业之间的关系。

司法实践中的横向穿透规则：

根据2024年7月1日施行的新《公司法》第二十三条第二款，股东利用其控制的多个公司实施逃避债务等行为时，各公司需对任一公司的债务承担连带责任。这一条款适用于企业集团内部公司之间的复杂关系。

二、关联企业认定的具体标准

根据上述法律和司法实践，关联企业的认定标准主要包括以下情形：

股权控制：

一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上；

双方直接或间接地同为第三方所控制，且控制比例达到25%以上。

资金关系：

一企业对另一企业的借贷资金占其自有资金的50%或以上；

企业借贷资金总额的10%以上由另一企业担保。

人员委派：

企业中一半以上的董事、经理等高级管理人员由另一企业委派；

或企业的重要管理职位（如常务董事）由另一企业指派。

业务控制：

企业的生产经营活动需要依赖另一企业提供的特许权利（如工业产权、专有技术）才能正常进行；

企业在原材料购进、产品销售等方面的价格及交易条件受另一企业控制。

其他利益关联：

企业间存在实际控制关系，例如通过协议、投资安排等方式实现控制；

家庭、亲属关系等可能导致利益转移的情形。

三、2025年法律变化的影响

横向穿透规则的适用：

新《公司法》第二十三条第二款明确了横向穿透规则，即在特定情形下，法院可以突破公司法人独立性，将同一控制下的多个公司视为关联企业，并要求其对彼此债务承担连带责任。这一规则适用于企业集团内部滥用法人独立人格逃避债务的行为。

例如，在司法实践中，法院会综合考虑资金、业务、人员、资产等方面的混同情况，判断是否适用横向穿透规则。

税务风险增加：

根据《企业所得税法》及其实施条例，关联企业之间的交易需符合独立交易原则。若关联交易定价不公允，税务机关有权进行纳税调整，并追征税款及利息。

企业需特别注意关联交易的真实性、合理性和定价公允性，以避免税务风险。

四、企业应对建议

优化股权结构：

避免通过交叉持股或代持等方式掩盖实际控制关系，确保股权结构公开透明。

增强独立性：

在资金、业务、人员等方面保持独立，例如设立独立的财务账户、明确经营范围、避免共用资产或人员。

规范关联交易：

关联交易需有合理商业目的，定价应符合市场原则，并保留充分的交易记录。

防范法律风险：

定期审查公司治理结构和关联交易，确保不违反横向穿透规则。

在重大决策（如设立子公司或开展关联交易）前，进行法律尽职调查和风险评估。

五、总结

2025年关联企业认定的法律框架更加严格，特别是在横向穿透规则和税务监管方面。企业需密切关注相关法律变化，规范内部治理，确保关联交易和公司运作的合法性与合理性，以规避潜在的法律和税务风险。